налоговый учет комиссии маркетплейса Wildberries и Ozon

Дата обновления: 27.07.2026
Автор: Редакция FNS.expert, налоговые юристы

Комиссия маркетплейса Wildberries, Ozon и других площадок — один из частых поводов для вопросов ИФНС к продавцам. Налоговая видит поступления, отчеты посредника, данные онлайн-касс, банковские операции и декларации, а затем сопоставляет: какой доход показал продавец — валовый по продажам или только сумму, фактически перечисленную маркетплейсом после удержания комиссии.

Главный риск возникает у продавцов на УСН «Доходы»: многие ошибочно отражают доход только в размере выплаты от маркетплейса. Но при агентской, комиссионной или иной посреднической модели доход продавца обычно считается по полной стоимости реализованного товара, а комиссия площадки — это отдельный расход, который на УСН «Доходы» налоговую базу не уменьшает.

Ниже — юридически аккуратный разбор, как учитывать комиссию Wildberries и Ozon, какие документы нужны для подтверждения позиции и как подготовить ответ на требование ИФНС, если инспекция запросила пояснения.

Короткий ответ

  • При продаже через Wildberries или Ozon доход продавца обычно определяется по полной стоимости товара, реализованного покупателю, а не только по сумме, перечисленной маркетплейсом после удержания комиссии.
  • На УСН «Доходы» комиссия маркетплейса, логистика, эквайринг и иные удержания обычно не уменьшают налоговую базу.
  • На УСН «Доходы минус расходы» комиссию маркетплейса, как правило, можно учитывать в расходах, если она экономически обоснована, оплачена, документально подтверждена и относится к перечню расходов по НК РФ.
  • На ОСНО выручка и расходы отражаются по правилам главы 25 НК РФ, а вопросы НДС зависят от модели договора, статуса продавца, счета-фактуры, агентских документов и применяемого режима.
  • Если ИФНС требует пояснения, нужно сверить отчеты маркетплейса, банковские поступления, КУДиР, декларации, акты/УПД и корректировки, а затем дать структурированный ответ с расчетом.
  • FNS.expert помогает подготовить ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета; срок подготовки — обычно до 1 дня.

Загрузить требование в FNS.expert

Содержание

Почему комиссия маркетплейса вызывает вопросы у ИФНС

Маркетплейсы работают по сложной операционной модели: площадка принимает оплату от покупателя, удерживает свое вознаграждение, стоимость логистики, хранения, рекламы, штрафы, услуги продвижения, эквайринг и перечисляет продавцу остаток. В банковской выписке продавец видит одну сумму — фактическое поступление от площадки. Но в отчетах маркетплейса обычно отражается другая картина: полная стоимость продаж, возвраты, удержания и сумма к перечислению.

Именно здесь возникает расхождение:

Показатель Что видит продавец Что может анализировать ИФНС
Продажи покупателям Не всегда отражаются в банке напрямую Отчеты маркетплейса, чеки, данные ККТ, аналитика
Поступление на расчетный счет Сумма за минусом комиссии и удержаний Банковская выписка
Комиссия маркетплейса Удержана автоматически Отражена в отчетах посредника
Доход в декларации УСН Иногда указывают только выплату Сравнивается с валовой реализацией

Если продавец на УСН «Доходы» указал в декларации только чистое поступление от маркетплейса, инспекция может посчитать, что доход занижен. В таком случае обычно приходит требование о представлении пояснений или документов: по ст. 88 НК РФ в рамках камеральной проверки, по ст. 93 НК РФ — о документах, либо по ст. 93.1 НК РФ — о документах по встречной проверке.

Важно: сама по себе разница между валовой реализацией и банковским поступлением не всегда означает нарушение. Но ее нужно уметь объяснить документами: отчетами Wildberries или Ozon, актами, реестрами выплат, расшифровкой комиссии, КУДиР и расчетом налоговой базы.

Как устроена комиссия Wildberries и Ozon с точки зрения налогового учета

Для налогового учета нужно сначала определить правовую модель отношений с площадкой. У разных маркетплейсов и разных периодов договоры могут называться по-разному: договор оферты, договор оказания услуг, агентский договор, комиссионная модель, договор реализации через площадку, услуги логистики, продвижения и т.д. Налоговые последствия зависят не от названия документа, а от содержания обязательств.

Как правило, маркетплейс:

  1. размещает карточки товара;
  2. принимает оплату от покупателя или участвует в расчетах;
  3. организует доставку, хранение, возвраты;
  4. удерживает свое вознаграждение и дополнительные услуги;
  5. перечисляет продавцу сумму за вычетом удержаний;
  6. формирует отчеты, акты, УПД, реестры операций.

С точки зрения налогового учета продавца важно разделять:

  • выручку от реализации товара покупателю;
  • вознаграждение маркетплейса;
  • расходы на логистику, хранение, рекламу, обработку возвратов;
  • штрафы, удержания, компенсации и корректировки;
  • возвраты покупателей и отмены заказов;
  • НДС, если продавец является плательщиком или обязан исчислять налог в конкретной ситуации.

Комиссия — это не уменьшение цены товара

Типичная ошибка — считать, что если маркетплейс перечислил продавцу 70 000 рублей из 100 000 рублей продаж, то доход продавца равен 70 000 рублей. В налоговом учете это обычно неверно.

Если товар был продан покупателям на 100 000 рублей, а маркетплейс удержал 30 000 рублей комиссии и услуг, то доход продавца, как правило, составляет 100 000 рублей. Удержанные 30 000 рублей — это расход или оплата услуг маркетплейса. Возможность уменьшить налоговую базу на эти 30 000 рублей зависит от режима налогообложения.

Возвраты и корректировки нужно учитывать отдельно

По Wildberries и Ozon часто бывают возвраты, отмены, пересорт, удержания за логистику возврата, корректировки прошлых периодов. Их нельзя механически «свернуть» с доходом без проверки.

Обычно нужно установить:

  • когда товар был реализован;
  • когда покупатель вернул товар;
  • как возврат отражен в отчете маркетплейса;
  • был ли ранее признан доход;
  • относится ли корректировка к текущему или прошлому налоговому периоду;
  • как это отражено в КУДиР и декларации.

Если требование ИФНС связано с расхождением, лучше подготовить таблицу сверки: валовые продажи, возвраты, удержания, сумма к перечислению, доход по налоговому учету, расходы, налоговая база.

УСН «Доходы»: учитывать валовый доход или сумму за минусом комиссии

Для запроса «комиссия маркетплейса УСН доходы» ключевой ответ такой: при УСН с объектом «доходы» доход продавца через маркетплейс обычно отражается в валовой сумме реализации, то есть до удержания комиссии Wildberries или Ozon.

Почему доход обычно валовый

При УСН налоговая база по объекту «доходы» определяется исходя из доходов налогоплательщика. Доходом продавца является выручка от реализации товаров. Если покупатель оплатил товар через маркетплейс, а площадка удержала вознаграждение, это не означает, что продавец получил доход только в размере остатка.

Для налогового учета важно, что маркетплейс, как правило, действует как посредник или оказывает комплекс услуг. Денежные средства, поступившие от покупателя на счет посредника, в ряде случаев рассматриваются как поступившие в интересах продавца. Поэтому дата и сумма дохода не всегда совпадают с датой и суммой банковского поступления продавцу.

Нужно проверить договор и отчеты. Но безопасная позиция для УСН «Доходы» обычно такая:

Доход отражается по полной стоимости реализованных товаров с учетом отчетов маркетплейса, а удержанная комиссия не уменьшает налоговую базу по УСН «Доходы».

Пример для УСН «Доходы»

Продавец на УСН 6% реализовал через Ozon товары на 1 000 000 рублей. Ozon удержал:

  • комиссию — 120 000 рублей;
  • логистику — 80 000 рублей;
  • продвижение — 50 000 рублей;
  • иные услуги — 10 000 рублей.

На расчетный счет продавца перечислено 740 000 рублей.

Для УСН «Доходы» налоговая база обычно составляет 1 000 000 рублей, а не 740 000 рублей. Удержания маркетплейса не уменьшают налоговую базу, поскольку при объекте «доходы» расходы не учитываются, кроме отдельных механизмов уменьшения налога на страховые взносы и некоторые иные платежи, если применимо.

Если продавец отразил в КУДиР и декларации только 740 000 рублей, ИФНС может запросить пояснения и предложить уточнить налоговые обязательства. Перед подачей уточненной декларации нужно проверить периоды, возвраты, корректировки, применяемую ставку, право на уменьшение налога и наличие переплаты.

Учет комиссии Вайлдберриз

По Wildberries продавцы часто ориентируются на «сумму к перечислению» в еженедельных отчетах. Но для налогового учета этого обычно недостаточно. Нужно смотреть:

  • реализацию по отчету;
  • стоимость реализованных товаров;
  • возвраты;
  • удержанную комиссию;
  • логистику;
  • хранение;
  • платную приемку;
  • штрафы и корректировки;
  • дату формирования отчета и период операций.

Если ИФНС просит объяснить «учет комиссии Вайлдберриз», в ответе обычно нужно показать, что доход отражен не по банковской выплате, а по данным отчета маркетплейса о реализации. Если же доход отражался по выплатам, нужно оценить налоговый риск и корректность исправления.

УСН «Доходы минус расходы», ОСНО и НДС: как учитывать комиссию

УСН «Доходы минус расходы»

На УСН с объектом «доходы минус расходы» подход обычно иной: доход отражается в полной сумме реализации, а комиссия маркетплейса может учитываться как расход при соблюдении условий.

Как правило, нужно подтвердить:

  • связь расходов с предпринимательской деятельностью;
  • экономическую обоснованность;
  • документальное подтверждение;
  • оплату расхода;
  • соответствие закрытому перечню расходов по ст. 346.16 НК РФ;
  • корректное отражение в КУДиР.

Комиссия маркетплейса часто квалифицируется как посредническое вознаграждение, услуги по реализации, услуги связи с продажей товара, логистические или иные расходы — в зависимости от содержания договора и первичных документов. Но не все удержания автоматически являются расходами для УСН. Например, штрафы, компенсации, спорные удержания или расходы без надлежащих документов нужно анализировать отдельно.

ОСНО

На общей системе налогообложения продавец обычно отражает:

  • выручку от реализации товаров;
  • расходы на комиссию и услуги маркетплейса;
  • себестоимость товаров;
  • логистику, хранение, рекламу — при соблюдении критериев главы 25 НК РФ;
  • НДС — если продавец является плательщиком НДС и операция облагается налогом.

Для налога на прибыль комиссия маркетплейса обычно может быть расходом, если она экономически обоснована и документально подтверждена. Момент признания зависит от метода учета — начисления или кассового метода, а также от характера услуги и документов.

НДС

Вопрос НДС по Wildberries и Ozon требует отдельной проверки. Значение имеют:

  • является ли продавец плательщиком НДС;
  • применяет ли продавец УСН и возникла ли обязанность по НДС с учетом действующих лимитов и правил;
  • кто выставляет чеки и счета-фактуры;
  • как в договоре описана роль маркетплейса;
  • есть ли агентские счета-фактуры, УПД, отчеты;
  • какие операции облагаются НДС, а какие нет;
  • есть ли возвраты и корректировочные документы.

С 2025 года правила НДС для части налогоплательщиков на УСН существенно изменились. На дату применения норм нужно проверять действующую редакцию главы 21 и главы 26.2 НК РФ, лимиты освобождения, ставки, переходные положения и разъяснения ФНС/Минфина. Для 2026 года особенно важно не переносить старые учетные алгоритмы без проверки.

Загрузить требование в FNS.expert

Если ИФНС уже направила требование по операциям Wildberries или Ozon, загрузите PDF из личного кабинета налогоплательщика. FNS.expert поможет подготовить юридически аккуратный ответ обычно до 1 дня.

Какие документы приложить

К ответу в ИФНС не нужно прикладывать лишние документы «на всякий случай». Обычно лучше направлять только то, что подтверждает конкретные пояснения и закрывает вопросы инспекции. Состав приложений зависит от формулировки требования.

Чаще всего по комиссии маркетплейса нужны:

  1. Договор или оферта с маркетплейсом
    Нужны условия о роли площадки, комиссии, порядке расчетов, удержаниях, отчетах и возвратах.

  2. Отчеты Wildberries или Ozon за спорный период
    Важно приложить отчеты с расшифровкой реализации, возвратов, комиссии, логистики и суммы к перечислению.

  3. Акты, УПД, реестры услуг
    Подтверждают оказание услуг маркетплейсом и размер удержаний.

  4. Банковские выписки
    Показывают фактические перечисления от маркетплейса на расчетный счет.

  5. КУДиР
    Нужна для подтверждения отражения доходов и расходов при УСН.

  6. Расшифровка налоговой базы
    Удобно подготовить таблицу: продажи, возвраты, комиссия, прочие удержания, доход для УСН/ОСНО, расходы, итоговая база.

  7. Декларация или фрагмент расчета
    Иногда достаточно указать строки декларации и суммы, но при необходимости можно приложить копию или пояснительную расшифровку.

  8. Документы по возвратам и корректировкам
    Особенно если расхождение вызвано возвратами покупателей или корректировками прошлых периодов.

  9. Счета-фактуры и книги продаж/покупок
    Нужны, если продавец применяет ОСНО или обязан исчислять НДС.

  10. Учетная политика
    Может потребоваться, если вопрос связан с моментом признания доходов, распределением расходов, НДС или методом учета.

Сроки ответа на требование ИФНС и риски

Срок зависит от вида требования. Его нужно проверять в самом документе: инспекция обычно указывает основание, срок и способ представления ответа. Если требование пришло через личный кабинет или по ТКС, важно не пропустить срок подтверждения получения.

Ситуация Сроки Что подготовить Риск
Требование о пояснениях в рамках камеральной проверки Обычно 5 рабочих дней, если требуются пояснения по выявленным противоречиям или ошибкам Пояснение, расчет расхождений, при необходимости уточненная декларация Доначисление, требование уточнения, штраф при подтвержденном занижении
Требование о представлении документов по ст. 93 НК РФ Обычно 10 рабочих дней со дня получения требования Договор, отчеты маркетплейса, акты, КУДиР, банковские выписки Штраф за непредставление документов, усиление налогового контроля
Требование по встречной проверке по ст. 93.1 НК РФ Часто 5 рабочих дней, но нужно смотреть текст требования Конкретные документы и сведения по контрагенту или операции Штраф за непредставление сведений/документов
Требование о пояснениях по НДС Обычно 5 рабочих дней, формат может быть электронным Пояснения, книги продаж/покупок, счета-фактуры, корректировки Автоматизированные расхождения, вызов в ИФНС, доначисления
Неподтверждение получения электронного требования Срок подтверждения зависит от канала, обычно несколько рабочих дней Квитанция о приеме, проверка ЛК/ТКС Возможна блокировка счета при нарушении порядка электронного взаимодействия
Неясное или широкое требование Срок по требованию, но можно уточнять объем Ходатайство о продлении/уточнении, частичный комплект документов Передача лишних документов или неполный ответ

Если срок объективно невозможно соблюсти, иногда целесообразно направить ходатайство о продлении срока с указанием причин и перечня документов, которые требуют дополнительной подготовки. Инспекция не обязана удовлетворять такое ходатайство, но оно может показать добросовестность налогоплательщика.

Пример структуры ответа в ИФНС

Ниже — примерная структура пояснений. Это не универсальный юридический шаблон: перед использованием нужно проверить режим налогообложения, договор с маркетплейсом, период, формулировку требования и фактические документы.

Фрагмент структуры ответа

1. Вводная часть

В ответ на требование ИФНС № ___ от ___ о представлении пояснений по операциям реализации товаров через маркетплейс сообщаем следующее. Организация/ИП применяет ___ систему налогообложения. Реализация товаров осуществлялась через маркетплейс ___ на основании договора/оферты от ___.

2. Описание модели расчетов

Маркетплейс принимает оплату от покупателей, формирует отчеты о реализации, удерживает вознаграждение и стоимость услуг, после чего перечисляет налогоплательщику сумму к выплате. Удержание комиссии не является уменьшением цены реализованных товаров, а отражает оплату услуг маркетплейса согласно условиям договора.

3. Расчет дохода

Доход от реализации за период ___ определен на основании отчетов маркетплейса в сумме ___ руб. Возвраты покупателей за указанный период составили ___ руб. Сумма удержанной комиссии и услуг маркетплейса составила ___ руб. Сумма фактического перечисления на расчетный счет составила ___ руб.

4. Пояснение по налоговой базе

Для УСН «Доходы» формулировка может быть такой:

При определении налоговой базы по УСН с объектом «доходы» налогоплательщик учитывает доход от реализации в полной сумме, без уменьшения на комиссию маркетплейса. Комиссия маркетплейса при данном объекте налогообложения не уменьшает налоговую базу.

Для УСН «Доходы минус расходы»:

Доход от реализации отражен в полной сумме. Комиссия маркетплейса учтена в составе расходов при наличии документального подтверждения и оплаты, в порядке, предусмотренном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Расшифровка расходов приведена в приложении.

5. Приложения

В подтверждение представляются: договор/оферта, отчеты маркетплейса, акты/УПД, банковские выписки, расшифровка налоговой базы, фрагменты КУДиР за период ___.

Что важно не писать без проверки

Не стоит автоматически утверждать:

  • что маркетплейс всегда является агентом именно в налоговом смысле;
  • что доход всегда возникает только на дату выплаты на расчетный счет;
  • что все удержания маркетплейса можно учесть в расходах;
  • что штрафы и компенсации всегда уменьшают налоговую базу;
  • что отсутствие претензий от ИФНС ранее подтверждает правильность учета;
  • что уточненная декларация не требуется.

Ответ должен быть построен на документах и конкретной норме НК РФ.

Когда лучше обратиться к налоговому юристу

Обратиться к налоговому юристу лучше до отправки ответа, если:

  • ИФНС сравнивает валовую реализацию маркетплейса с декларацией и указывает на занижение дохода;
  • продавец на УСН «Доходы» учитывал только выплаты за минусом комиссии;
  • есть большие обороты по Wildberries или Ozon и риск доначислений за несколько периодов;
  • маркетплейс удерживал значительные суммы за логистику, рекламу, штрафы, хранение, платную приемку;
  • были возвраты и корректировки прошлых налоговых периодов;
  • продавец перешел с УСН на ОСНО или стал плательщиком НДС;
  • требование содержит ссылки на ст. 88, 93, 93.1 НК РФ и просит большой объем документов;
  • инспекция вызывает на комиссию или предлагает представить уточненную декларацию;
  • есть риск блокировки счета из-за нарушения электронного документооборота;
  • нужно подготовить позицию без признания лишних обстоятельств.

Загрузить требование в FNS.expert

FNS.expert помогает подготовить ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета. Обычно срок подготовки — до 1 дня, но итоговая позиция зависит от документов, налогового режима и содержания требования.

При налоговом учете комиссии маркетплейса обычно применяются следующие нормы и подходы:

  • ст. 38 НК РФ — объект налогообложения;
  • ст. 39 НК РФ — реализация товаров, работ, услуг;
  • ст. 41 НК РФ — понятие дохода как экономической выгоды;
  • ст. 248 НК РФ — доходы для целей налога на прибыль;
  • ст. 249 НК РФ — доходы от реализации;
  • ст. 252 НК РФ — критерии признания расходов: экономическая обоснованность и документальное подтверждение;
  • ст. 271–273 НК РФ — порядок признания доходов и расходов при налоге на прибыль;
  • ст. 346.15 НК РФ — порядок определения доходов при УСН;
  • ст. 346.16 НК РФ — перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»;
  • ст. 346.17 НК РФ — порядок признания доходов и расходов при УСН;
  • ст. 346.18 НК РФ — налоговая база по УСН;
  • глава 21 НК РФ — НДС, если продавец является плательщиком или обязан исчислять налог;
  • ст. 88 НК РФ — камеральная налоговая проверка и пояснения;
  • ст. 93 НК РФ — истребование документов;
  • ст. 93.1 НК РФ — истребование документов и информации о контрагентах или сделках;
  • ст. 126 НК РФ — ответственность за непредставление документов;
  • ст. 129.1 НК РФ — ответственность за неправомерное несообщение сведений;
  • ст. 76 НК РФ — приостановление операций по счетам в отдельных случаях нарушения обязанностей по электронному взаимодействию.

Также нужно учитывать гражданско-правовые нормы о договоре комиссии, агентском договоре, поручении и возмездном оказании услуг, если они применимы к конкретной оферте маркетплейса. В спорах с ИФНС значение имеет не только текст договора, но и фактическая модель расчетов, первичные документы, отчеты площадки и порядок отражения операций в учете.

FAQ

1. Комиссия маркетплейса уменьшает доход на УСН «Доходы»?

Обычно нет. На УСН «Доходы» налоговая база определяется по доходам без учета расходов. Если товар продан через Wildberries или Ozon за 100 000 рублей, а маркетплейс удержал комиссию 20 000 рублей, доход обычно составляет 100 000 рублей.

2. Доход по УСН считать валовый или за минусом комиссии?

Как правило, валовый — по полной стоимости реализованных товаров. Сумма, перечисленная маркетплейсом на расчетный счет за минусом комиссии, не всегда равна налоговому доходу.

3. Можно ли учесть комиссию Wildberries на УСН «Доходы минус расходы»?

Обычно можно, если комиссия подтверждена договором, отчетами, актами/УПД, фактически оплачена или удержана и соответствует перечню расходов по ст. 346.16 НК РФ. Но конкретные удержания нужно проверять отдельно.

4. Как учитывать комиссию Ozon на ОСНО?

На ОСНО выручка обычно отражается в полной сумме реализации, а комиссия Ozon учитывается как расход при соблюдении требований ст. 252 НК РФ. НДС зависит от статуса продавца, документов и модели договора.

5. На какую дату признавать доход от продаж через маркетплейс?

Для УСН применяется кассовый метод, но при расчетах через посредника дата дохода может определяться не только датой поступления денег на расчетный счет продавца. Нужно проверить договор, отчеты и фактическое поступление средств посреднику. В спорных случаях лучше подготовить правовую позицию.

6. Что делать, если раньше учитывали только выплаты от маркетплейса?

Нужно провести сверку по периодам: валовые продажи, возвраты, комиссии, декларации, КУДиР, уплаченный налог. Возможно, потребуется уточненная декларация и доплата налога. Перед исправлением лучше оценить пени, штрафные риски и наличие переплаты.

7. Нужно ли прикладывать к ответу все отчеты маркетплейса?

Не всегда. Лучше приложить документы за период и по операциям, которые запрашивает ИФНС. Если отчетов много, можно направить реестр и ключевые подтверждающие документы, но объем ответа зависит от требования.

8. Что опаснее: не ответить на требование или ответить неполно?

Оба варианта рискованны. Непредставление документов может повлечь штраф, а неполный ответ — повторное требование, вызов в инспекцию или доначисления. Ответ должен быть своевременным, структурированным и подтвержденным документами.

9. ИФНС требует пояснить расхождение между банком и декларацией. Что писать?

Нужно показать модель расчетов: валовая реализация, удержания маркетплейса, возвраты и сумма к выплате. Если декларация заполнена корректно — объяснить расхождение. Если выявлена ошибка — оценить необходимость уточненной декларации.

10. Может ли налоговая доначислить налог из-за комиссии маркетплейса?

Да, если продавец занизил доход, например учел только сумму выплаты после комиссии при УСН «Доходы». Но итог зависит от документов, режима налогообложения, периода, возвратов, корректировок и позиции налогоплательщика.

Помощь с ответом на требование ИФНС

Если инспекция запросила пояснения по комиссии Wildberries, Ozon, доходам на УСН или расхождениям между отчетами маркетплейса и декларацией, не отправляйте ответ без сверки документов. Ошибочная формулировка может усилить налоговые риски.

Загрузить требование в FNS.expert

FNS.expert помогает подготовить ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета. Срок подготовки — обычно до 1 дня.

← На главную