Ответ на требование налоговой по УСН и НДС о расхождении доходов

Автор: Редакция FNS.expert, налоговые юристы
Дата обновления: 23.09.2026

Запрос «ответ на требование налоговой по УСН и НДС о расхождении доходов» возникает, когда инспекция сопоставляет декларацию по упрощённой системе, декларацию по НДС, банковские выписки и сведения о контрагентах. Такое требование нельзя закрывать одной фразой о технической ошибке. Сначала нужно установить, какие суммы инспекция считает доходом, к какому периоду они относятся и почему показатель в двух декларациях отличается.

Первичная оценка начинается с самого требования и приложенной расшифровки. В FNS.expert можно загрузить PDF или фото документа, после чего система распознает текст, выделит срок и попросит документы для проверки. Загрузить требование и получить первичный анализ.

Короткий ответ

• Сверьте период и состав доходов в декларации по УСН, декларации по НДС и банковской выписке.
• Разделите выручку, авансы, возвраты, займы, собственные средства, агентские поступления и транзитные операции.
• Проверьте, не относится ли часть поступлений к операциям, не облагаемым НДС или отражаемым в другом периоде.
• Составьте таблицу «сумма из требования — фактическая операция — документ — отражение в отчётности».
• Если найдена ошибка, отдельно укажите, подаётся ли уточнённая декларация и за какой период.
• В ответ включайте только документы, относящиеся к эпизодам, указанным в требовании.

Почему УСН и НДС могут не совпасть

Показатели деклараций не обязаны совпадать до рубля во всех хозяйственных ситуациях. УСН учитывает доходы по правилам главы 26.2 НК РФ, а НДС — налоговую базу и момент реализации по главе 21 НК РФ. Разница может быть связана с авансом, возвратом, комиссией посредника, корректировочным счётом-фактурой, переходом между режимами или разными датами признания операции.

Инспекция также видит банковское поступление раньше, чем налогоплательщик успевает сопоставить его с договором. Поэтому в пояснении нужно показать экономический смысл каждой существенной суммы. Если поступление не является доходом по УСН, это не означает автоматически, что его можно исключить из анализа НДС: режимы проверяются отдельно.

Что проверить в требовании

Сначала зафиксируйте номер, дату, проверяемый период, статью НК РФ и способ направления требования. Отдельно отметьте, просит ли инспекция пояснения, документы, уточнённую декларацию или подтверждение конкретных счетов-фактур. Срок ответа зависит от вида требования и прямо указан в его тексте; отправка через ЭДО должна быть подтверждена квитанцией.

Проверьте, не смешаны ли в приложении инспекции разные периоды, счета и контрагенты. Частая причина спора — сравнение банковских поступлений с выручкой без исключения возвратов, займов и переводов между своими счетами. Если расчёт инспекции не позволяет понять эпизод, в ответе нужно попросить уточнить перечень операций, а не признавать всю разницу занижением.

Как составить таблицу расхождений

До подготовки письма соберите рабочую таблицу. Она помогает увидеть, какие суммы относятся к УСН, какие — к НДС, а какие требуют дополнительного документа.

В итоговой версии таблицы добавьте реквизиты документов и отметку о том, где операция отражена: КУДиР, книге продаж, декларации по УСН или декларации по НДС. Пустые строки лучше пометить как «документ запрошен» и указать срок получения.

Какие документы приложить

Перечень приложений зависит от текста требования. Обычно нужны договоры и дополнительные соглашения, акты, счета-фактуры и УПД, платёжные документы, банковская выписка с расшифровкой, документы на возврат, договоры займа, отчёты комиссионера или агента. КУДиР и регистры прикладывайте в той части, которая подтверждает расчёт, а не целиком без пояснений.

Если разница возникла из-за перехода с другого режима, приложите уведомление о применении режима, даты перехода и расчёт распределения операций. При технической ошибке укажите, какой документ исправлен и когда подана уточнённая декларация. Не отправляйте персональные данные и коммерческие документы, которые не связаны с проверяемым эпизодом.

Порядок подготовки и отправки ответа

1. Сохраните оригинал требования и квитанцию о его получении.
2. Сделайте копию исходной декларации и банковской выписки за тот же период.
3. Разнесите операции по таблице и отметьте спорные суммы.
4. Проверьте регистры УСН, книги покупок и продаж, УПД и расчёты с агентами.
5. Подготовьте пояснительную записку с нумерованными приложениями.
6. Проверьте срок, формат и канал отправки, затем сохраните квитанцию.

В начале письма укажите реквизиты требования и краткий вывод. Затем дайте пояснения по каждому эпизоду в той же последовательности, в какой они перечислены инспекцией. Если часть показателей исправляется, отделите уже исправленные данные от операций, по которым налоговые обязательства не меняются.

Если инспекция требует уточнённую декларацию

Уточнённая декларация подаётся после проверки первичных документов, а не только из-за того, что суммы в банковской выписке выше выручки. Сначала определите, была ли сумма доходом по УСН, возникла ли реализация для НДС и в каком периоде. Если ошибка не подтверждена, в пояснении приведите расчёт и документы, подтверждающие позицию.

Когда уточнение действительно нужно, в письме укажите дату подачи, номер квитанции и изменившиеся строки. Если налог и пени доплачиваются, приложите расчёт и платёжные документы. Такой порядок показывает инспекции, что решение принято после проверки операций.

Юридические основания

Порядок камеральной проверки, требования пояснений и документов определяется НК РФ, в том числе статьями 31, 54.1, 88, 93 и 93.1. Правила определения доходов при УСН установлены главой 26.2 НК РФ, а порядок исчисления НДС — главой 21 НК РФ. Конкретное основание всегда проверяется по тексту требования и периоду проверки.

Нормы не заменяют анализ фактов: одинаковое банковское поступление может иметь разное налоговое значение для продавца, агента, комитента или заёмщика. Поэтому юридический вывод должен следовать за таблицей операций и документами.

Когда нужен налоговый юрист

Помощь нужна, если инспекция указывает на занижение базы, требует одновременно пояснения и документы по большому числу операций, сопоставляет УСН с НДС и банковскими данными за несколько периодов или предлагает подать уточнённую декларацию. Специалист проверит срок, структуру ответа, расчёты и риск того, что пояснение будет истолковано как признание нарушения.

Загрузить требование в FNS.expert

FAQ

Должны ли доходы по УСН и НДС совпадать?

Нет. Режимы имеют разные правила определения базы и момента признания операций, поэтому расхождение само по себе не доказывает ошибку.

Что делать, если банк показывает больше поступлений?

Разделить поступления по экономическому смыслу и подтвердить займы, возвраты, собственные средства и переводы документами.

Нужно ли сразу подавать уточнённую декларацию?

Нет. Сначала установите, была ли ошибка и в каком налоге она возникла, затем примите решение об уточнении.

Как ответить на требование о разнице УСН и НДС?

Сделайте таблицу операций, поясните причины разницы и приложите подтверждения по каждому эпизоду.

Можно ли приложить банковскую выписку целиком?

Только если это требуется и в ней нет лишних персональных или коммерческих данных. Обычно достаточно относящегося к проверке периода и расшифровки.

Какой срок ответа на требование?

Срок указан в самом требовании и зависит от его вида; ориентироваться на общий срок без проверки текста нельзя.

Что приложить по агентской операции?

Договор, отчёт агента, расчёт комиссии, документы принципала и пояснение, какая сумма является доходом агента.

Что делать, если не хватает документов?

Укажите, какие документы отсутствуют, запросите их у контрагента и оцените возможность мотивированного обращения о продлении срока.