Ответ на требование налоговой: как объяснить доходы при совмещении УСН и патента

Автор: Редакция FNS.expert, налоговые юристы
Дата обновления: 2026-08-04

При совмещении УСН и патентной системы банковский оборот нельзя автоматически приравнивать к доходам декларации УСН. Часть поступлений может относиться к деятельности на патенте. Ответ на требование налоговой должен показать раздельный учет и связь каждого платежа с конкретным видом деятельности, периодом и налоговым режимом.

Нужно разделить поступления по режимам?
Загрузите требование, патент и выписку — подготовим таблицу распределения доходов и комплект подтверждений.

Короткий ответ

Сам факт наличия патента не объясняет разницу между банком и декларацией. Инспекция проверит, действовал ли патент в момент операции, охватывал ли территорию и вид деятельности, кто был покупателем, что именно продано и как велся раздельный учет. Платеж относится к ПСН по экономическому содержанию операции, а не по названию отдельного счета.

Почему возникает требование

В банковской выписке обычно нет готового признака «УСН» или «патент». Автоматическое сравнение видит общую сумму поступлений, тогда как декларация отражает только доходы УСН. Расхождение усиливают:

• один счет для двух режимов;
• одинаковые назначения платежей;
• работа в нескольких регионах;
• несколько патентов с разными сроками;
• продажи через сайт или маркетплейс;
• возвраты и переводы между счетами;
• отсутствие аналитики по договорам и чекам.

Ответ должен восстановить распределение на уровне операций, а не только привести общую сумму по патенту.

Что проверить до подготовки письма

1. Даты начала и окончания каждого патента.
2. Вид предпринимательской деятельности в патенте.
3. Территорию действия.
4. Ограничения и показатели, важные для применения ПСН.
5. Договоры, чеки и акты по спорным поступлениям.
6. КУДиР УСН и книгу учета доходов ПСН.
7. Возвраты, авансы и внутренние переводы.
8. Соответствие итогов декларации данным регистров.

Если операция не укладывается в параметры патента, ее нельзя относить к ПСН только ради устранения расхождения.

Какие документы приложить

• копию патента;
• заявление и документы о сроке и территории его действия;
• книгу учета доходов по ПСН;
• КУДиР по УСН;
• договоры и приложения;
• чеки ККТ, акты, накладные и счета;
• банковскую выписку с выделенными строками;
• реестр операций по режимам;
• документы по возвратам;
• пояснение методики раздельного учета.

Не обязательно направлять весь архив, если требование просит пояснить конкретное расхождение. Выберите документы, которые доказывают классификацию спорных сумм.

Таблица распределения доходов

Добавьте итоговые суммы: поступления по банку, исключенные внутренние операции, доходы ПСН, доходы УСН и сумма декларации. Итоги должны сходиться.

Пример структуры ответа

Ответ на требование налоговой может содержать такую логику:

В ответ на требование № ___ от ___ сообщаю, что в проверяемом периоде ИП совмещал УСН и ПСН. Патент № ___ действовал с ___ по ___ в отношении деятельности ___ на территории ___. Из общей суммы банковских поступлений ___ руб. к деятельности по патенту относится ___ руб., к УСН — ___ руб., внутренние переводы и возвраты составляют ___ руб. Доходы УСН полностью отражены в КУДиР и декларации. Распределение каждой операции приведено в приложенной таблице и подтверждено патентом, договорами, чеками и регистрами учета.

Замените общие слова конкретными цифрами. Если часть операций спорная, выделите ее и дайте отдельное объяснение.

Один счет для двух режимов

Закон не превращает все поступления на один счет в доход одного режима. Но использование одного счета повышает требования к аналитике. Полезно:

• присваивать договорам и заказам код режима;
• указывать понятное назначение платежа;
• связывать чек с договором и банковским поступлением;
• ежемесячно сверять две книги учета с банком;
• отдельно учитывать возвраты;
• сохранять отчет о распределении выручки.

Создавать разные счета можно для удобства, но само по себе разделение счетов не заменяет раздельный учет операций.

Маркетплейсы и агрегаторы

При продажах через посредника дополнительно проверьте:

• кто является продавцом по договору;
• какая деятельность указана в патенте;
• где и каким способом происходит реализация;
• что входит в отчет площадки;
• как учтены комиссии, удержания и возвраты;
• какая сумма признается доходом по каждому режиму.

Отчет маркетплейса нужно сопоставить с банковским зачислением. Разница может состоять из комиссии и возвратов, но режим определяется операцией продажи, а не только итоговой выплатой площадки.

Если патент действовал не весь год

Разделите поступления по дате получения дохода и фактическим операциям до, во время и после действия патента. Платеж после окончания патента не всегда автоматически относится к УСН: нужно проверить, когда и в рамках какой деятельности возник доход. Аналогично аванс, полученный до начала патента, требует отдельной оценки.

В таблице добавьте колонку с периодом действия патента и поясните переходные операции.

Нужно ли подавать уточненную декларацию

Если раздельный учет подтверждает, что спорные поступления относятся к ПСН, а доходы УСН отражены полностью, ответ с регистрами может быть достаточным. Если обнаружено, что часть операций ошибочно отнесена к патенту, рассчитайте влияние на УСН и обязанность уточнить декларацию.

Пояснение не исправляет налоговую ошибку. Для найденной ошибки используйте алгоритм: ответ и уточненная декларация по УСН.

Связанные материалы

• Расхождение доходов УСН и банка
• Личные средства и внутренние переводы
• Агентская схема и комиссионное вознаграждение
• Как отправить документы через ТКС

Частые ошибки

• Относить к патенту весь оборот одного счета.
• Не проверять срок, территорию и вид деятельности патента.
• Представлять только копию патента без регистров и первичных документов.
• Не разделять возвраты и внутренние переводы.
• Не сопоставлять чеки, отчеты маркетплейса и банковские выплаты.
• Корректировать декларацию до завершения построчной сверки.

Ответ на требование налоговой по совмещению режимов должен позволить проверить каждую сумму, а не требовать от инспектора поверить итоговой справке.

Официальные источники

• ФНС: патентная система налогообложения
• ФНС: упрощенная система налогообложения

Разделить доходы в FNS.expert — проверим патент, регистры и банковские операции и подготовим таблицу для ИФНС.