ответ на требование что доход по УСН указан без учета НДС

Если инспекция прислала требование с формулировкой, что доход по УСН указан «без учета НДС», нельзя отвечать одной фразой «мы на УСН, НДС не платим». В 2025–2026 годах режим УСН и НДС зависит от конкретной ситуации: объема доходов, наличия освобождения, применяемой ставки НДС, выставления счетов-фактур и того, как оформлены договоры и первичные документы.

Обычно задача ответа — показать налоговой, что база по УСН сформирована корректно: доходы отражены по правилам главы 26.2 НК РФ, а суммы НДС либо правомерно не включены в доход, либо, наоборот, были включены, если для исключения не было оснований. Перед отправкой пояснений нужно проверить требование, налоговый период, книги учета, декларации, счета-фактуры, акты и платежи.

FNS.expert помогает подготовить ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета. Срок подготовки — до 1 дня.
Загрузить требование в FNS.expert

Короткий ответ

  • По УСН доходы обычно определяются по правилам ст. 346.15 и 346.17 НК РФ, с учетом отсылки к ст. 248 НК РФ.
  • Если НДС предъявлен покупателю в установленном порядке, сумма НДС, как правило, не включается в доход для УСН, поскольку налоги, предъявленные покупателю, исключаются из доходов.
  • Если организация или ИП на УСН не являлись плательщиком НДС и ошибочно выделили НДС в документах, нужно отдельно проверить, возникла ли обязанность уплатить НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ и как отражена сумма в УСН.
  • Ответ на требование должен объяснять расхождение между выручкой по расчетным документам, декларацией по НДС, книгой продаж и доходом в декларации по УСН.
  • К пояснению обычно прикладывают КУДиР, оборотно-сальдовые ведомости, реестр счетов-фактур, договоры, акты, УПД и платежные документы.
  • Универсального шаблона нет: позиция зависит от периода, статуса налогоплательщика по НДС, выбранных ставок и содержания документов.

Содержание

Почему ИФНС считает, что доход по УСН занижен

Требование с вопросом о доходе «без учета НДС» обычно появляется после камеральной проверки декларации по УСН, сопоставления данных с декларацией по НДС, книгой продаж, АСК НДС, банковскими поступлениями или сведениями контрагентов.

Инспекция может увидеть, например:

  • в банковской выписке поступило 12 000 000 руб., а в декларации по УСН отражено 10 000 000 руб.;
  • в счетах-фактурах или УПД выделен НДС, но в доходах по УСН указана сумма без НДС;
  • покупатель заявил вычет НДС по счету-фактуре поставщика на УСН;
  • в декларации по НДС есть налоговая база, а в декларации по УСН доход меньше общей суммы отгрузки или оплаты;
  • в договоре цена указана «включая НДС», а в КУДиР отражена сумма без налога;
  • по данным онлайн-кассы или эквайринга сумма расчетов больше дохода по УСН.

Само по себе расхождение не всегда означает нарушение. Налоговая база по разным налогам формируется по разным правилам. Для УСН важны дата признания дохода, вид поступления, статус суммы, наличие НДС, возвраты, агентские отношения, займы, обеспечительные платежи и иные обстоятельства.

Но если требование оставлено без ответа или ответ формальный, инспекция может запросить дополнительные документы, доначислить налог по УСН, пени и штраф либо инициировать более глубокую проверку.

УСН: доход с НДС или без НДС

Общее правило по доходам УСН

При УСН налогоплательщик учитывает доходы в порядке ст. 346.15 НК РФ. Эта статья отсылает к правилам ст. 248 НК РФ о доходах от реализации и внереализационных доходах.

По общему подходу в доходах не учитываются суммы налогов, предъявленные покупателю в соответствии с НК РФ. Для плательщиков НДС это означает, что выручка для целей налогообложения прибыли и, как правило, для УСН определяется без суммы НДС, если налог предъявлен покупателю надлежащим образом.

Однако по УСН нужно учитывать нюансы: налогоплательщик может быть освобожден от НДС, может применять специальные ставки НДС, может ошибочно выставить счет-фактуру с НДС или исполнять обязанности налогового агента.

Ситуация 1: УСН является плательщиком НДС

С 2025 года часть организаций и ИП на УСН может исполнять обязанности плательщиков НДС в зависимости от доходов и применяемых правил. В такой ситуации, если НДС предъявлен покупателю, выставлены счета-фактуры или УПД с НДС и налог отражен в учете, доход по УСН обычно указывается без суммы НДС.

В ответе на требование важно показать:

  • сумма реализации по документам состоит из стоимости товаров, работ или услуг и НДС;
  • сумма НДС предъявлена покупателю отдельно;
  • НДС отражен в книге продаж и декларации по НДС;
  • в доходы по УСН включена стоимость реализации без предъявленного НДС;
  • порядок соответствует ст. 346.15 и ст. 248 НК РФ.

Ситуация 2: УСН освобожден от НДС и НДС не предъявлялся

Если налогоплательщик на УСН не является плательщиком НДС по соответствующим правилам и не предъявляет НДС покупателю, то выручка обычно учитывается в доходах по УСН в полной сумме поступления или зачета. В документах при этом обычно указывается «Без НДС».

Если цена в договоре составляет 1 000 000 руб. «Без НДС», то доход по УСН, как правило, равен 1 000 000 руб. Уменьшать его на условный расчетный НДС нельзя, потому что налог покупателю не предъявлялся.

Если инспекция считает, что доход занижен, необходимо показать, что:

  • налогоплательщик не предъявлял НДС;
  • счета-фактуры с НДС не выставлялись;
  • покупатели не получали документ с выделенным НДС;
  • доход отражен в полной сумме полученных средств.

Ситуация 3: УСН ошибочно выделил НДС

Это один из самых рискованных вариантов. Если организация или ИП на УСН, не являясь плательщиком НДС, выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обычно возникает обязанность уплатить этот НДС в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ.

Вопрос, можно ли исключить такую сумму из доходов по УСН, зависит от обстоятельств и периода. На практике налоговая может проверять:

  • был ли НДС действительно предъявлен покупателю;
  • выставлялся ли счет-фактура;
  • уплачен ли НДС в бюджет;
  • как сумма отражена в КУДиР и бухгалтерском учете;
  • не используется ли схема для искусственного уменьшения базы по УСН.

В такой ситуации лучше не направлять короткий ответ без анализа документов. Нужна позиция, учитывающая конкретные счета-фактуры, декларации, платежи и судебно-административную практику.

Как проверить требование перед ответом

Перед подготовкой пояснений нужно не только прочитать текст требования, но и восстановить логику инспекции. Обычно полезно сделать следующую проверку.

1. Определить налоговый период и предмет вопроса

В требовании может быть указана декларация по УСН за конкретный год, квартальная декларация по НДС, сведения из книги продаж или конкретные контрагенты. От этого зависит содержание ответа.

Если инспекция спрашивает о декларации по УСН за 2025 год, нужно учитывать правила НДС для УСН, действующие в этом периоде. Если речь о 2023–2024 годах, правовой режим может отличаться.

2. Сверить декларацию по УСН с КУДиР

Нужно проверить, совпадает ли сумма дохода в декларации по УСН с итогами КУДиР. Если в КУДиР доход отражен без НДС, важно понять, на каком основании НДС исключен.

Проверьте:

  • дату поступления денег или иного способа погашения задолженности;
  • сумму дохода без НДС;
  • сумму предъявленного НДС;
  • возвраты покупателям;
  • зачеты;
  • авансы;
  • агентские поступления;
  • поступления, которые не являются доходом.

3. Сверить документы с покупателями

Важны не только бухгалтерские проводки, но и юридическое оформление сделки:

  • договор;
  • спецификация;
  • счет;
  • акт;
  • товарная накладная;
  • УПД;
  • счет-фактура;
  • кассовый чек;
  • платежное поручение.

Если в договоре цена указана «в том числе НДС», а в УПД налог выделен отдельной строкой, позиция будет одной. Если в договоре указано «Без НДС», а бухгалтерская программа случайно сформировала документ с НДС, ситуация другая.

4. Проверить декларацию по НДС и книгу продаж

Если НДС предъявлен покупателю, обычно инспекция ожидает, что налог отражен в книге продаж и декларации по НДС. Если доход по УСН уменьшен на НДС, но декларация по НДС не представлена и налог не уплачен, риск претензий существенно выше.

5. Проверить статус по НДС

Для 2025–2026 годов важно установить:

  • применяет ли налогоплательщик освобождение от НДС;
  • превышены ли лимиты доходов;
  • какая ставка НДС применялась;
  • подавались ли уведомления, если они требовались;
  • были ли операции, облагаемые НДС в особом порядке;
  • не выступал ли налогоплательщик налоговым агентом.

Что написать в ответе на требование

Ответ должен быть не спором в свободной форме, а понятным пояснением для инспектора: почему сумма дохода в декларации по УСН отличается от суммы расчетов, отгрузки или данных по НДС.

Рекомендуемая логика ответа

Обычно структура может быть такой:

  1. указать реквизиты требования;
  2. подтвердить получение требования;
  3. описать применяемый налоговый режим;
  4. указать статус по НДС в проверяемом периоде;
  5. раскрыть порядок формирования дохода по УСН;
  6. привести сверку сумм;
  7. объяснить, почему НДС не включен или включен в доход;
  8. перечислить приложенные документы;
  9. при необходимости указать, что уточненная декларация не требуется либо будет представлена после дополнительной проверки.

Пример фрагмента пояснения

Ниже — не универсальный шаблон, а пример логики формулировок. Его нельзя использовать без проверки документов и периода.

В ответ на требование о представлении пояснений сообщаем следующее.
Общество применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В проверяемом периоде по операциям реализации товаров покупателям предъявлялся НДС, что подтверждается УПД и счетами-фактурами, отраженными в книге продаж и декларации по НДС.

Доходы для целей УСН определены в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом положений ст. 248 НК РФ. Суммы НДС, предъявленные покупателям, не включены в доходы по УСН как суммы налога, предъявленные покупателю.

Расхождение между общей суммой поступлений по расчетному счету и доходом, отраженным в декларации по УСН, обусловлено наличием в составе поступлений сумм НДС. Сверка сумм приведена в приложении.

Оснований для представления уточненной декларации по УСН, по данным налогоплательщика, не имеется.

Если НДС не предъявлялся, формулировки будут другими:

Организация применяет УСН и в проверяемом периоде НДС покупателям не предъявляла. Документы по реализации оформлены с указанием «Без НДС». Доходы по УСН отражены в полной сумме поступлений, подлежащих включению в налоговую базу. Расхождение, указанное в требовании, связано с тем, что инспекцией, вероятно, сопоставлены данные по расчетам без учета возвратов и поступлений, не признаваемых доходом.

Если НДС был выделен ошибочно, ответ должен быть особенно аккуратным. Как правило, нужно отдельно указать, выявлена ли ошибка, какие документы исправлены, представлен ли счет-фактура, возникла ли обязанность по НДС и как налогоплательщик планирует урегулировать последствия.

Если требование уже пришло в PDF, лучше подготовить ответ после анализа конкретных документов.
Загрузить требование в FNS.expert

Какие документы приложить

К ответу не всегда нужно прикладывать максимальный комплект документов. Обычно достаточно тех материалов, которые подтверждают объяснение расхождения. Но если инспекция прямо запросила документы, нужно исполнить требование в указанном объеме либо мотивированно пояснить невозможность представления отдельных документов.

Обычно прикладывают

  • копию или выгрузку КУДиР за проверяемый период;
  • реестр операций, по которым доход отражен без НДС;
  • сверку «поступление — НДС — доход по УСН»;
  • договоры с покупателями;
  • счета, акты, накладные, УПД;
  • счета-фактуры, если НДС предъявлялся;
  • книгу продаж;
  • фрагменты декларации по НДС, если она связана с вопросом инспекции;
  • платежные поручения и банковскую выписку;
  • акты сверки с контрагентами;
  • документы по возвратам, зачетам, корректировкам;
  • пояснительную таблицу по спорным контрагентам.

Что важно в приложениях

Документы должны подтверждать именно тот тезис, который заявлен в ответе. Если вы пишете, что НДС предъявлен покупателю, должны быть документы с выделенным НДС. Если пишете, что НДС не предъявлялся, документы должны содержать «Без НДС» или иной корректный способ оформления.

Не стоит прикладывать документы, которые противоречат позиции, без пояснений. Например, если в договоре указано «Без НДС», а в УПД выделен НДС, нужно объяснить причину расхождения и порядок его исправления.

Сроки, документы и риски

Ситуация Срок ответа Что подготовить Основной риск
Камеральное требование по декларации УСН Обычно 5 рабочих дней, если требуются пояснения КУДиР, сверка доходов, пояснение причин расхождения Доначисление налога по УСН, пени, штраф
Требование документов по конкретным операциям Обычно срок указан в требовании, часто 10 рабочих дней Договоры, УПД, счета-фактуры, платежи, акты сверки Штраф за непредставление документов, дополнительные вопросы
Доход по УСН указан без предъявленного НДС По сроку из требования Реестр операций, книга продаж, декларация по НДС, счета-фактуры Спор о правомерности исключения НДС из дохода
УСН без НДС, но инспекция считает выручку заниженной По сроку из требования Документы «Без НДС», выписка, КУДиР, сверка поступлений Претензия к неполному отражению доходов
Ошибочно выделен НДС на УСН Срочно, с анализом периода и документов Счета-фактуры, исправления, декларация по НДС, платежи Обязанность уплаты НДС, спор по УСН, штрафы
Есть расхождения с данными покупателей По сроку из требования Акты сверки, корректировочные документы, пояснения по контрагентам Встречные проверки, блок дополнительных требований

Сроки необходимо сверять с конкретным требованием и нормами НК РФ. Если требование получено через личный кабинет или ТКС, дата получения и дата истечения срока считаются по специальным правилам электронного документооборота.

Когда лучше обратиться к налоговому юристу

Самостоятельный ответ возможен, если ситуация простая: НДС предъявлен корректно, декларации совпадают, есть понятная сверка и документы не противоречат друг другу.

К налоговому юристу лучше обратиться, если:

  • сумма расхождения существенная;
  • НДС был выделен на УСН ошибочно;
  • инспекция ссылается на данные покупателей или АСК НДС;
  • доходы по УСН не совпадают с банковскими поступлениями;
  • есть агентские договоры, комиссии, маркетплейсы или посреднические схемы;
  • часть поступлений относится к займам, обеспечительным платежам или возвратам;
  • уже поданы декларации по НДС с ошибками;
  • инспекция предлагает представить уточненную декларацию;
  • есть риск доначисления налога по УСН, НДС, пеней и штрафов;
  • требование сформулировано неясно, но содержит большой перечень документов.

Юрист нужен не только для текста ответа. Важно оценить, не ухудшит ли ответ позицию налогоплательщика. Иногда безопаснее признать техническую ошибку и уточнить отчетность. Иногда, наоборот, нужно подробно обосновывать отсутствие обязанности уточнять декларацию.

Юридические основания

При подготовке ответа обычно анализируют следующие нормы НК РФ:

  • ст. 346.15 НК РФ — порядок определения доходов при УСН;
  • ст. 346.17 НК РФ — дата признания доходов и расходов при УСН;
  • ст. 248 НК РФ — состав доходов и правило о суммах налогов, предъявленных покупателю;
  • ст. 346.11 НК РФ — общие положения о применении УСН и соотношение с иными налогами;
  • ст. 143 НК РФ — налогоплательщики НДС;
  • ст. 145 НК РФ — освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если применимо;
  • ст. 146 НК РФ — объект обложения НДС;
  • ст. 168 НК РФ — предъявление НДС покупателю и оформление документов;
  • ст. 169 НК РФ — счета-фактуры;
  • ст. 173 НК РФ — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, включая случаи выставления счета-фактуры с НДС лицом, не являющимся плательщиком НДС;
  • ст. 174 НК РФ — порядок и сроки уплаты НДС и представления декларации;
  • ст. 88 НК РФ — камеральная налоговая проверка и требования пояснений;
  • ст. 93 НК РФ — истребование документов;
  • ст. 126 НК РФ — ответственность за непредставление документов;
  • ст. 129.1 НК РФ — ответственность за неправомерное несообщение сведений в установленных случаях.

Также нужно учитывать письма Минфина и ФНС, судебную практику и правила, действовавшие именно в проверяемом налоговом периоде. Для 2025–2026 годов особенно важно отдельно проверить изменения по НДС для налогоплательщиков на УСН.

FAQ

1. Доход по УСН нужно показывать с НДС или без НДС?

Если НДС предъявлен покупателю в соответствии с НК РФ, доход по УСН обычно отражается без суммы НДС. Если НДС покупателю не предъявлялся и документы оформлены «Без НДС», доход обычно отражается в полной сумме поступления.

2. Почему налоговая прислала требование, если НДС указан отдельно?

Инспекция может видеть общую сумму поступлений или реализации и сравнивать ее с доходом в декларации по УСН. Если доход меньше на сумму НДС, налоговая просит подтвердить, что НДС действительно предъявлен и правомерно исключен из дохода.

3. Нужно ли подавать уточненную декларацию по УСН?

Не всегда. Если доход сформирован правильно, обычно достаточно пояснений и подтверждающих документов. Уточненную декларацию нужно рассматривать, если выявлена ошибка, из-за которой налоговая база по УСН была занижена.

4. Что делать, если на УСН ошибочно выставили счет-фактуру с НДС?

Нужно проверить, возникла ли обязанность уплатить НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, как оформлены документы и можно ли исправить ошибку. В ответе налоговой лучше не ограничиваться фразой «НДС выделен ошибочно» без подтверждений и анализа последствий.

5. Можно ли просто написать, что мы на УСН и НДС не платим?

Обычно этого недостаточно. После изменений по НДС для УСН и с учетом возможного выставления счетов-фактур инспекция ожидает конкретное пояснение: какой статус по НДС, какие документы оформлены, как рассчитан доход по УСН.

6. Какие документы самые важные для ответа?

Чаще всего — КУДиР, сверка доходов, договоры, УПД или акты, счета-фактуры, книга продаж, декларация по НДС и платежные документы. Конкретный набор зависит от текста требования.

7. Если покупатель заявил вычет НДС, а мы на УСН, это проблема?

Это рискованный признак. Нужно проверить, выставлялся ли счет-фактура с НДС. Если счет-фактура был выставлен, может возникнуть обязанность уплатить НДС. Если покупатель заявил вычет ошибочно, потребуется сверка документов и, возможно, взаимодействие с контрагентом.

8. Как объяснить разницу между банковскими поступлениями и доходом по УСН?

Нужно подготовить таблицу: общая сумма поступлений, сумма НДС, возвраты, займы, обеспечительные платежи, агентские суммы и итоговый доход для УСН. Каждая исключенная сумма должна иметь документальное подтверждение.

9. Можно ли отправить ответ без приложений?

Иногда можно, если требование просит только пояснения. Но если расхождение связано с НДС, обычно лучше приложить хотя бы сверку и ключевые документы. Если инспекция прямо запросила документы, их непредставление может повлечь штраф.

10. Сколько времени есть на ответ?

Срок зависит от вида требования. По камеральной проверке пояснения обычно представляют в течение 5 рабочих дней. Но нужно смотреть конкретный документ: в нем могут быть указаны сроки и перечень запрашиваемых сведений.

Итог

На требование ИФНС о том, что доход по УСН указан без учета НДС, нужно отвечать через расчет и документы. Главный вопрос — был ли НДС предъявлен покупателю в установленном порядке и как это отражено в декларациях, КУДиР и первичных документах.

Если НДС предъявлен правомерно, доход по УСН обычно можно обосновывать без суммы НДС. Если НДС не предъявлялся, доход, как правило, отражается в полной сумме. Если НДС выделен ошибочно, нужно отдельно оценить обязанность по НДС и риски по УСН.

FNS.expert помогает подготовить юридически аккуратный ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета. Срок подготовки — до 1 дня.
Загрузить требование в FNS.expert

Пояснения по расхождениям доходов

Если вопрос инспекции связан с поступлениями по расчётному счёту, используйте образец ответа на требование по УСН при расхождениях с банком: в нём разобраны сверка доходов, причины расхождений и подтверждающие документы.

← На главную