Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой

Автор: Редакция FNS.expert, налоговые юристы
Дата обновления: 2026-06-29

Если ИФНС направила требование о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой, это не означает автоматическое доначисление НДФЛ или страховых взносов. Обычно налоговая видит расхождение по данным расчета 6-НДФЛ, РСВ, отчетности в СФР, сведениям о численности и отраслевым показателям и просит объяснить, почему выплаты работникам ниже ожидаемого уровня.

Риск возникает не из-за самого факта «низкой зарплаты», а из-за неубедительного ответа, противоречий в отчетности, выплат «в конверте», фиктивной неполной занятости, массового перевода сотрудников в самозанятые или необоснованного занижения базы для исчисления страховых взносов. Ответ нужно готовить под конкретное требование, с учетом формулировок ИФНС, периода, вида проверки и приложенных расчетов.

Короткий ответ

На требование ИФНС о зарплате ниже среднеотраслевой нужно ответить в срок, указанный в требовании; если срок неясен, его нужно проверить по НК РФ и формату требования.
В ответе обычно объясняют экономические и кадровые причины: неполная занятость, сезонность, простой, низкая выручка, испытательный срок, совместительство, региональные особенности, отсутствие выплат в отдельных месяцах.
Нужно проверить, не ниже ли зарплата МРОТ при полной занятости и полностью отработанной норме времени; если ниже — риск выше и может потребоваться корректировка.
К пояснениям желательно приложить подтверждающие документы: штатное расписание, трудовые договоры, табели, приказы о неполном времени, расчетные листки, платежные ведомости, пояснение по выручке.
Нельзя отправлять универсальный «образец» без адаптации: ИФНС сопоставляет ответ с отчетностью, банковскими операциями и кадровыми документами.
FNS.expert помогает подготовить юридически аккуратный ответ по PDF-требованию из личного кабинета — обычно до 1 дня: Загрузить требование в FNS.expert

Содержание

Почему ИФНС запрашивает пояснения по зарплате ниже среднеотраслевой
Что проверить до подготовки ответа
Сроки, документы и риски
Как написать ответ на требование налоговой по низкой зарплате
Какие документы приложить
Пример структуры ответа в ИФНС
Юридические основания
Когда лучше обратиться к налоговому юристу
FAQ

Почему ИФНС запрашивает пояснения по зарплате ниже среднеотраслевой

Требование о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой чаще всего направляют в рамках камерального анализа отчетности или предпроверочной аналитики. Налоговый орган сопоставляет данные налогоплательщика с доступными источниками:

расчетом по страховым взносам;
расчетом 6-НДФЛ;
сведениями о среднесписочной численности;
кодом основного вида деятельности;
региональными и отраслевыми показателями оплаты труда;
сведениями о движении денег по расчетным счетам;
информацией о самозанятых, ИП и подрядчиках, если они фактически заменяют штатных работников;
данными по предыдущим периодам.

Само по себе отклонение от среднеотраслевой зарплаты не является налоговым правонарушением. В НК РФ нет нормы, которая обязывает коммерческую организацию платить работникам именно «среднеотраслевой» уровень. Но налоговая вправе запрашивать пояснения, если видит признаки возможного занижения налоговой базы, неполного отражения выплат, выплаты зарплаты «в конверте» или искусственного дробления трудовых отношений.

На практике в требовании могут встречаться разные формулировки:

«о предоставлении пояснений по заработной плате ниже среднеотраслевого уровня»;
«о причинах низкой налоговой нагрузки по НДФЛ и страховым взносам»;
«о возможном занижении базы для исчисления страховых взносов»;
«о представлении пояснений по выплатам ниже МРОТ»;
«о расхождениях между численностью работников и суммами начисленных выплат»;
«о привлечении самозанятых при наличии признаков трудовых отношений».

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений должен быть не формальным, а проверяемым. Если компания пишет, что сотрудники работают неполный день, но в табелях стоит полная норма времени, ИФНС может запросить дополнительные документы или передать материалы для более глубокого анализа.

Что проверить до подготовки ответа

Перед тем как писать ответ, нужно не копировать образец из интернета, а разобрать конкретную ситуацию. Обычно проверяют несколько блоков.

1. Какое именно требование пришло

Нужно определить:

требование о предоставлении пояснений или требование о предоставлении документов;
по какой статье НК РФ оно направлено;
за какой период запрашиваются пояснения;
какой срок ответа установлен;
каким способом нужно ответить — через ТКС, личный кабинет, на бумаге, если бумажный порядок допустим;
есть ли в требовании конкретный расчет ИФНС или только общая формулировка.

Это принципиально. Ответ на требование налоговой о предоставлении документов и ответ на требование о предоставлении пояснений — разные документы. По документам действуют свои правила, включая перечень запрашиваемых бумаг и ответственность за непредставление.

2. Не нарушен ли МРОТ

Если работник трудится полный рабочий день, полностью отрабатывает норму времени и выполняет трудовые обязанности, зарплата обычно не должна быть ниже МРОТ с учетом применимых правил трудового законодательства. Также нужно учитывать региональное соглашение о минимальной зарплате, если оно действует и применимо к работодателю.

Если выплаты ниже МРОТ, нужно отдельно проверить причины:

неполное рабочее время;
совместительство;
отпуск без сохранения зарплаты;
больничный;
прием или увольнение в середине месяца;
простой;
отсутствие полной нормы рабочего времени;
ошибки в начислениях.

Формулировка «зарплата ниже среднеотраслевой» и «зарплата ниже МРОТ» — разные риски. По МРОТ вопросы могут возникнуть не только у ИФНС, но и у трудовой инспекции.

3. Есть ли экономическое объяснение низкой зарплаты

Налоговой обычно недостаточно фразы «зарплата соответствует трудовым договорам». Лучше показать, почему уровень выплат объективно ниже среднеотраслевого:

компания фактически ведет деятельность в меньшем объеме;
часть работников занята неполный день;
должности не сопоставимы с отраслевыми высокооплачиваемыми позициями;
есть сезонность;
выручка снизилась;
деятельность только запущена;
сотрудники работают по совместительству;
часть функций передана внешним подрядчикам по реальным договорам;
в периоде были отпуска, больничные, простои;
в штате есть административные или вспомогательные должности с другой оплатой.

Каждый довод желательно подтвердить документом. Если документов нет, нужно оценить, можно ли безопасно использовать такой аргумент.

4. Нет ли риска переквалификации самозанятых и подрядчиков

Если одновременно с низкой зарплатой в компании есть значительные выплаты самозанятым, ИП или физлицам по договорам ГПХ, налоговая может проверять, не заменяют ли они штатных работников. В этом случае ответ на требование налоговой по самозанятым должен быть особенно аккуратным.

Нужно проверить:

не совпадают ли функции самозанятых с функциями штатных работников;
нет ли графика работы, подчинения правилам внутреннего трудового распорядка, регулярной фиксированной оплаты;
есть ли акты, задания, результат работ;
не работает ли самозанятый только с одной компанией долгое время;
не был ли он ранее сотрудником этой же организации.

Если такие признаки есть, обычный ответ «самозанятые не являются работниками» может быть слабым.

Сроки, документы и риски

Ситуация	Сроки	Что подготовить	Основной риск
Требование о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой	Обычно срок указан в требовании; нужно сверить с НК РФ и видом проверки	Пояснение причин, расчет выплат, кадровые документы, данные по занятости	Дополнительные вопросы, вызов на комиссию, углубленный анализ НДФЛ и взносов
Требование о пояснениях по зарплате ниже МРОТ	Срок зависит от требования	Табели, трудовые договоры, приказы о неполном времени, расчет нормы времени	Претензии по трудовому законодательству, доначисление выплат, вопросы к взносам и НДФЛ
Требование о занижении базы для исчисления страховых взносов	Срок и объем зависят от основания запроса	РСВ, расшифровка начислений, договоры ГПХ, расчет необлагаемых выплат	Доначисление страховых взносов, пени, штрафы при выявлении нарушения
Запрос документов по ст. 93 НК РФ	Как правило, 10 рабочих дней, если иное не следует из конкретной процедуры; нужно проверить требование	Документы строго по перечню, опись, сопроводительное письмо	Штраф за непредставление документов по ст. 126 НК РФ
Пояснения в рамках камеральной проверки	Обычно применяются сроки ст. 88 НК РФ; нужно смотреть требование	Пояснения по отчетности и расхождениям, уточненные расчеты при необходимости	Штраф по ст. 129.1 НК РФ за непредставление пояснений при наличии состава
Ошибка в 6-НДФЛ или РСВ	До направления ответа желательно проверить отчетность	Уточненный расчет, пояснение причины ошибки	Доначисления, пени, вопросы по достоверности отчетности
Массовое привлечение самозанятых	Срок по требованию	Договоры, акты, задания, подтверждение самостоятельности исполнителей	Переквалификация отношений, НДФЛ, страховые взносы, штрафы

Если срок ответа уже близко, лучше не отправлять сырой текст. Можно быстро подготовить позицию по требованию и приложениям: Загрузить требование в FNS.expert

Как написать ответ на требование налоговой по низкой зарплате

Ответ должен быть понятным инспектору и не создавать новых противоречий. Оптимальная логика — не спорить с правом ИФНС задавать вопросы, а объяснить факты, подтвердить их документами и показать отсутствие занижения налоговой базы.

Что включить в ответ

В большинстве случаев структура может быть такой:

Реквизиты требования
Номер, дата, ИФНС, период, по которому запрошены пояснения.
Краткая позиция налогоплательщика
Например: организация подтверждает корректность отражения выплат в 6-НДФЛ и РСВ, НДФЛ удержан и перечислен, страховые взносы исчислены с облагаемой базы.
Описание причин отклонения от среднеотраслевого уровня
Здесь нужно указать конкретные причины: неполное рабочее время, совместительство, сезонность, снижение выручки, структура персонала, отпускные периоды, простой.
Расшифровка по работникам или категориям
Не всегда нужно раскрывать персональные данные сверх необходимого объема. В зависимости от требования можно дать обезличенную таблицу по должностям либо сведения по работникам, если они прямо запрошены и есть правовое основание.
Пояснение по МРОТ
Если ИФНС упоминает МРОТ, нужно показать, что при полной занятости и полностью отработанной норме начисления не ниже минимального уровня, либо объяснить причины пропорционального начисления.
Пояснение по страховым взносам
Если требование касается занижения базы для исчисления страховых взносов, нужно отдельно указать, какие выплаты включались в базу, какие не включались и почему.
Перечень приложений
Документы должны подтверждать именно те доводы, которые заявлены в ответе.

Какие формулировки использовать осторожно

Не стоит писать:

«денег нет, поэтому платим меньше» — без расчетов и подтверждения это выглядит слабым аргументом;
«все сотрудники работают неполный день» — если нет приказов, соглашений и табелей;
«зарплата соответствует рынку» — если ИФНС сравнивает с отраслевой статистикой, лучше объяснить различие в должностях и функциях;
«самозанятые не работники» — если фактически они работают по графику и выполняют постоянную трудовую функцию;
«нарушений нет» — без расчетов и документов.

Лучше использовать проверяемые формулировки:

«работникам установлено неполное рабочее время на основании дополнительных соглашений»;
«начисление произведено пропорционально фактически отработанному времени»;
«в проверяемом периоде часть работников находилась в отпуске без сохранения заработной платы / на больничном / была принята не с начала месяца»;
«выплаты отражены в расчете 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет»;
«оснований для корректировки базы по страховым взносам по указанным выплатам организация не усматривает; при этом готова представить дополнительные пояснения в пределах предмета требования».

Какие документы приложить

Перечень приложений зависит от требования. Не нужно направлять в ИФНС лишние документы, если они не подтверждают позицию или содержат избыточные персональные данные. Но слабый ответ без приложений часто вызывает повторные вопросы.

Обычно можно приложить:

штатное расписание;
трудовые договоры или выдержки из них по условиям оплаты;
дополнительные соглашения о неполном рабочем времени;
приказы о приеме, переводе, установлении неполного времени, простое;
табели учета рабочего времени;
расчетные листки или расчетные ведомости;
платежные документы по выплате зарплаты;
расчет соответствия МРОТ пропорционально отработанному времени;
расшифровку начислений по РСВ и 6-НДФЛ;
пояснение по снижению выручки или сезонности;
договоры ГПХ, акты и задания — если вопрос связан с подрядчиками;
документы по самозанятым: договоры, чеки, акты, описание результата работ;
локальные нормативные акты об оплате труда, премировании, графике работы.

Персональные данные работников

При передаче документов с персональными данными нужно учитывать Федеральный закон № 152-ФЗ «О персональных данных». Налоговый орган вправе получать сведения в пределах своих полномочий, но работодатель должен соблюдать принцип минимизации: передавать то, что относится к предмету требования, и не раскрывать лишнее.

На практике перед отправкой стоит проверить:

есть ли в требовании основание для представления персональных данных;
можно ли обезличить часть сведений;
не попадают ли в пакет документы, не относящиеся к зарплатному вопросу;
не раскрываются ли сведения о третьих лицах без необходимости.

Если ИФНС запросила конкретные документы по работникам, их обычно представляют в рамках требования. Если налоговая просит только пояснения, иногда достаточно расчетной таблицы и выборочных подтверждений. Это нужно оценивать по тексту требования.

Пример структуры ответа в ИФНС

Ниже — примерный фрагмент логики ответа. Это не универсальный юридический шаблон: перед отправкой его нужно адаптировать под требование, отчетность, кадровые документы и фактические обстоятельства.

В ответ на требование ИФНС России № ___ от ___ о предоставлении пояснений по вопросу уровня заработной платы работников за период ___ сообщаем следующее.

Организация применяет установленную систему оплаты труда в соответствии с трудовыми договорами, штатным расписанием и локальными нормативными актами. Начисленные выплаты отражены в расчете 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам за соответствующие периоды. НДФЛ с выплаченных доходов удержан и перечислен в бюджет, страховые взносы исчислены с облагаемой базы.

Отклонение среднего размера выплат от среднеотраслевого показателя обусловлено следующими обстоятельствами:

В проверяемом периоде ___ работников были заняты на условиях неполного рабочего времени на основании дополнительных соглашений к трудовым договорам. Оплата производилась пропорционально фактически отработанному времени.

___ работников приняты / уволены в течение месяца, в связи с чем начисления произведены за фактически отработанные дни.

Деятельность организации имеет сезонный характер / в периоде произошло снижение объема заказов, что подтверждается данными управленческого учета и выручки.

В штатной структуре преобладают должности с неполной занятостью / вспомогательные функции, что влияет на средний показатель выплат по организации.

Начисления работникам, полностью отработавшим норму рабочего времени при полной занятости, не ниже применимого минимального размера оплаты труда. По работникам с неполным рабочим временем начисления определялись пропорционально установленной продолжительности рабочего времени.

Приложения: штатное расписание; табель учета рабочего времени; дополнительные соглашения о неполном рабочем времени; расчет начислений; расшифровка выплат по периодам.

Если в требовании есть фраза о «занижении базы для исчисления страховых взносов», нужно добавить отдельный блок:

Выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включены организацией в базу для исчисления страховых взносов. Выплаты, не включенные в базу, отражены в учете исходя из их правовой природы и применимых положений НК РФ. Оснований полагать, что база для исчисления страховых взносов занижена, организация не усматривает.

Если налоговая спрашивает про самозанятых, нельзя ограничиваться общими словами. Нужно показать самостоятельный характер услуг:

Привлекаемые плательщики налога на профессиональный доход выполняли разовые / проектные задания, результат которых принимался по актам. Указанные лица не включались в штатное расписание, не подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка организации, не имели установленного работодателем графика работы. Оплата производилась за результат оказанных услуг на основании чеков плательщиков НПД.

Такой фрагмент допустим только если он соответствует фактам. Если самозанятые фактически работают как сотрудники, позицию нужно выстраивать индивидуально.

Юридические основания

При подготовке ответа обычно проверяют следующие нормы и документы.

Налоговый кодекс РФ

Статья 23 НК РФ — обязанности налогоплательщиков, включая обязанность представлять документы и сведения в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Статья 31 НК РФ — права налоговых органов, в том числе право требовать документы и пояснения в пределах полномочий.
Статья 88 НК РФ — камеральная налоговая проверка. В рамках камеральной проверки ИФНС может запрашивать пояснения при выявлении ошибок, противоречий или несоответствий.
Статья 93 НК РФ — истребование документов у проверяемого лица. Важно отличать требование документов от требования пояснений.
Статья 93.1 НК РФ — истребование документов и информации о налогоплательщике у иных лиц или по конкретным сделкам.
Статья 126 НК РФ — ответственность за непредставление документов и сведений в предусмотренных случаях.
Статья 129.1 НК РФ — ответственность за неправомерное несообщение сведений налоговому органу, если есть состав правонарушения.

Также по страховым взносам нужно учитывать положения НК РФ об объекте обложения, базе и необлагаемых выплатах. Конкретные статьи зависят от вида выплаты, статуса получателя и периода.

Персональные данные

При направлении кадровых и расчетных документов применяется Федеральный закон № 152-ФЗ «О персональных данных». Работодатель должен передавать сведения в объеме, необходимом для ответа на требование, и соблюдать режим обработки персональных данных.

Электронный документооборот

Порядок получения и направления требований, квитанций, пояснений и документов через электронные каналы зависит от действующих приказов ФНС России об электронном документообороте, форматах документов и обмене через операторов ЭДО или личный кабинет. Перед ответом нужно проверить:

считается ли требование полученным;
направлена ли квитанция о приеме, если она требуется;
каким форматом нужно представить ответ;
допускается ли приложение сканов или требуется формализованный формат;
есть ли ограничения по размеру и виду файлов.

Разъяснения Минфина и ФНС

Разъяснения Минфина России и ФНС России могут быть полезны при оценке отдельных выплат, страховых взносов, НДФЛ, статуса самозанятых и электронного обмена. Но письма обычно не заменяют нормы НК РФ и не всегда применимы к конкретной ситуации без анализа фактов.

Когда лучше обратиться к налоговому юристу

Самостоятельный ответ возможен, если требование простое, зарплата объясняется документально, нет выплат «в конверте», самозанятые не заменяют штат, а отчетность не содержит противоречий. Но в ряде случаев лучше подключить налогового юриста до отправки ответа.

Обратиться за помощью стоит, если:

ИФНС прямо пишет о занижении базы для исчисления страховых взносов;
зарплата ниже МРОТ при полной занятости;
много работников оформлены на неполное время, но фактически работают полный день;
есть значительные выплаты самозанятым, ИП или физлицам по ГПХ;
компания уже получала повторные требования по зарплате;
налоговая вызывает на комиссию;
есть расхождения между РСВ, 6-НДФЛ, бухгалтерским учетом и платежами по банку;
в требовании запрошен большой объем документов;
срок ответа истекает в ближайшие дни;
вы не уверены, какие документы безопасно прикладывать.

FNS.expert помогает подготовить ответ на требование ИФНС по PDF из личного кабинета. Налоговые юристы анализируют формулировки требования, риски по НДФЛ и страховым взносам, подбирают аргументы и перечень приложений. Срок подготовки — обычно до 1 дня.

Загрузить требование в FNS.expert

FAQ

1. Обязательно ли отвечать на требование налоговой о зарплате ниже среднеотраслевой?

Как правило, да. Если требование направлено в пределах полномочий ИФНС и получено налогоплательщиком, его нельзя игнорировать. Нужно проверить вид требования, срок, статью НК РФ и объем запрашиваемой информации.

2. Зарплата ниже среднеотраслевой — это нарушение?

Сам по себе уровень зарплаты ниже среднеотраслевого показателя обычно не является нарушением. Риск возникает, если ИФНС видит признаки выплаты неучтенной зарплаты, занижения базы по НДФЛ и страховым взносам, фиктивной неполной занятости или подмены трудовых отношений самозанятыми.

3. Что писать в ответе на требование налоговой о предоставлении пояснений?

Нужно указать реквизиты требования, подтвердить корректность отчетности или признать ошибку, объяснить причины низкого уровня выплат и приложить документы. Ответ должен соответствовать РСВ, 6-НДФЛ, табелям, трудовым договорам и платежам.

4. Можно ли использовать образец ответа из интернета?

Можно использовать только как ориентир по структуре. Универсальный образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой опасен: факты, сроки, документы и риски у каждой компании разные.

5. Что делать, если зарплата ниже МРОТ?

Нужно проверить, была ли полная занятость и полностью ли отработана норма времени. Если работник работал неполный день, был на больничном, в отпуске или принят не с начала месяца, начисление может быть пропорциональным. Если объективных причин нет, риск претензий выше.

6. Нужно ли подавать уточненный РСВ или 6-НДФЛ?

Только если выявлена ошибка в отчетности или занижение налоговой базы. Если начисления отражены корректно, обычно достаточно пояснений. Решение об уточненном расчете лучше принимать после сверки данных.

7. Какие документы приложить к пояснениям?

Чаще всего прикладывают штатное расписание, трудовые договоры, дополнительные соглашения о неполном времени, табели, расчетные ведомости, платежные документы, расчет МРОТ и расшифровку начислений. Перечень зависит от требования.

8. Что будет, если не ответить на требование?

Возможны штрафы по НК РФ при наличии состава, повторные требования, вызов на комиссию, углубленный анализ отчетности, запрос документов или назначение проверки. Конкретные последствия зависят от вида требования и обстоятельств.

9. Как отвечать, если налоговая спрашивает про самозанятых?

Нужно показать, что отношения с самозанятыми не являются трудовыми: есть конкретное задание, результат, акт, чек НПД, отсутствуют график, подчинение правилам внутреннего распорядка и постоянная трудовая функция. Если признаки трудовых отношений есть, нужен индивидуальный анализ.

10. Может ли ИФНС доначислить взносы только из-за низкой зарплаты?

Обычно одного сравнения со среднеотраслевой зарплатой недостаточно для доначислений. Налоговой нужны доказательства занижения базы, неотраженных выплат или необоснованного оформления отношений. Но слабый ответ может привести к дополнительным мероприятиям.

Итог

Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по зарплате ниже среднеотраслевой должен объяснять не только «почему зарплата низкая», но и почему это не означает занижение НДФЛ и страховых взносов. Главные элементы безопасного ответа — проверка МРОТ, анализ отчетности, документальное подтверждение неполной занятости или иных причин, аккуратная работа с персональными данными и отсутствие противоречий.

Если требование уже получено, лучше не отправлять шаблонный текст. Загрузите PDF-требование, и FNS.expert подготовит ответ с учетом формулировок ИФНС и ваших документов — обычно до 1 дня.

Загрузить требование в FNS.expert

← На главную