Если в Москве пришло требование по контрагенту со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, не спешите выгружать весь архив за 3 года. Часто ИФНС просит больше, чем разрешает поручение: акты, счета, переписку, ТТН, пояснения по сделкам без нормального описания сделки. На моей практике по Москве это встречалось и у ИФНС № 1, и у ИФНС № 23. Сервис fns.expert быстро проверит реквизиты требования, срок ответа и основание, а юристы посмотрят поручение, подготовят ответ, опись документов или мотивированный отказ. Это сэкономит нервы и поможет не нарваться на ст. 126 НК РФ.
Встречка: когда запрос законен
Встречная проверка по ст. 93.1 НК РФ означает, что налоговая запрашивает у вас документы или информацию не про вашу декларацию напрямую, а про контрагента, сделку или цепочку операций. Основание обычно связано с камеральной проверкой по ст. 88 НК РФ, выездной проверкой или запросом вне рамок проверок, если инспекции нужны сведения о конкретной сделке. По ст. 93 НК РФ истребуют документы у проверяемого лица, а ст. 93.1 НК РФ работает для третьих лиц, которые связаны со сделкой.
На моей практике слабое место таких требований в Москве одно: ИФНС пишет общие фразы вроде «представить все документы по взаимоотношениям за 2022-2024 годы», но не указывает конкретную сделку, период или мероприятие налогового контроля. Отвечать надо за 5 рабочих дней, правда, бывает разумнее дать часть документов и отдельно заявить возражения. За непредставление документов грозит ст. 126 НК РФ, за отказ от информации инспекция вспоминает ст. 129.1 НК РФ, поэтому отказ должен быть аккуратным, с привязкой к тексту требования.
Сроки и штрафы по НК РФ
Срок ответа по встречной — 5 рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ). Поручение об истребовании должно содержать конкретную сделку или контрагента. Запрос «вне рамок проверки» (п. 2 ст. 93.1) часто оспаривают, если основание неясно.
Сборка ответа или мотивированного отказа
- Зафиксируйте дату получения требования в ТКС или на бумаге. Срок 5 рабочих дней по ст. 93.1 НК РФ начинает бежать именно от этой даты, поэтому по горячим следам сохраните квитанцию и само требование.
- Проверьте, есть ли в требовании ссылка на поручение другой инспекции, номер, дата, мероприятие налогового контроля и конкретный контрагент. На моей практике отсутствие поручения часто ломает позицию ИФНС.
- Сверьте перечень документов с реальной сделкой: договор, УПД, счета, акты, платежки, транспортные документы, переписка. Если запрошены «все документы за 3 года», готовьте ограниченный ответ и мотивировку.
- Если запрос пришел, например, из ИФНС России № 10 по г. Москве, проверьте, какая инспекция направила поручение и не идет ли спор через УФНС России по г. Москве по адресу: ул. Большая Тульская, д. 15.
- Передайте требование в сервис fns.expert: бот выделит рисковые формулировки, статьи 93.1, 126, 129.1 НК РФ и подскажет, где нужно поджать сроки.
- Подготовьте ответ с описью вложений или мотивированный отказ. Осторожно: пустое письмо «документов нет» без пояснений инспекторы часто считают уклонением.
Куда отвечать из Москвы
В Москве ответы по требованиям принимает УФНС России по г. Москве. Адрес: г. Москва, ул. Большая Тульская, д. 15. Телефон справочной: +7 (495) XXX-XX-XX.
Территориальные инспекции, через которые чаще всего приходят требования:
- ИФНС России № 1 по г. Москве
- ИФНС России № 4 по г. Москве
- ИФНС России № 6 по г. Москве
- ИФНС России № 10 по г. Москве
- ИФНС России № 15 по г. Москве
- ИФНС России № 23 по г. Москве
Документы рекомендуется направлять через ТКС с электронной подписью или личный кабинет налогоплательщика — это фиксирует дату подачи и квитанцию о приёме.
Кейс: запрос вне рамок проверки
Клиент из ритейла в Москве получил требование вне рамок проверок по ст. 93.1 НК РФ: ИФНС просила договоры, УПД, складские документы и переписку за 2021-2023 годы по контрагенту, но в поручении была названа одна поставка за март 2023 года. На моей практике это типичная попытка расширить встречку. Мы собрали документы только по указанной поставке, приложили опись на 18 файлов и отдельно написали, почему остальной массив не относится к конкретной сделке. Инспекция приняла ответ, повторного требования не прислала, штраф по ст. 126 НК РФ не выставляли.
Частые вопросы
Чем встречка отличается от обычного требования?
По ст. 93.1 НК РФ запрашивают документы по контрагенту, а не по налогоплательщику. Срок — 5 рабочих дней. Поручение об истребовании должно содержать конкретную сделку или период.
Можно ли отказать по встречке?
Можно, если поручение оформлено с нарушениями (нет реквизитов сделки, не указан контрагент) или запрос вне рамок проверки. Мотивированный отказ — по тем же срокам.
Что если документов нет?
Отвечают, что документы по запрашиваемой сделке отсутствуют, указывают причину (не было сделки, документы уничтожены по сроку хранения и т. д.). Невозможность представить документы доказывает налогоплательщик.
Что делать сейчас
Защита по встречной проверке — заказать разбор. Получите предварительный разбор требования: определим статью НК РФ, рассчитаем срок ответа, подскажем какие документы готовить. Готовый ответ готовит налоговый юрист: Получить предварительный разбор