Если ИФНС Москвы прислала требование с формулировкой «занижение базы по страховым взносам», скорее всего, инспектор сравнил строки 6-НДФЛ и РСВ и увидел расхождение. Это стандартный автоматический контроль. Сам факт расхождения не равен нарушению - у него почти всегда есть объяснение. Сервис поможет проверить ваши показатели по обеим формам, составит расшифровку необлагаемых выплат и подготовит текст пояснений, который закроет вопрос без лишних переписок с инспекцией.
Суть ситуации
По существу, требование пришло в рамках камеральной проверки РСВ - это статья 88 НК РФ, пункт 3: инспектор вправе истребовать пояснения, если выявлено противоречие между сведениями в отчётности. Срок ответа - 5 рабочих дней. Пропустить нельзя: статья 129.1 НК РФ грозит штрафом по ст. 129.1 НК РФ от 5 000 рублей; итог зависит от состава нарушения и повторности.
Разрыв между 6-НДФЛ и РСВ возникает по понятным причинам. Пособия по листам нетрудоспособности облагаются НДФЛ, но не входят в базу взносов. Компенсации по статье 422 НК РФ - аналогично. Дивиденды попадают в 6-НДФЛ, но в РСВ им делать нечего. На моей практике примерно в 70% случаев расхождение полностью снимается простой таблицей-расшифровкой, где каждая сумма привязана к конкретному основанию необложения. Главное - не тянуть с ответом по горячим следам, пока цифры у бухгалтера ещё свежие.
Сроки и штрафы по НК РФ
Срок ответа по требованию зависит от его типа. По ст. 93 НК РФ — 10 рабочих дней с даты получения, по ст. 93.1 НК РФ — 5 рабочих дней, пояснения по ст. 88 п. 3 НК РФ — 5 рабочих дней. Штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление: 200 ₽ за каждый непредставленный документ. По ст. 129.1 НК РФ штраф начинается от 5 000 ₽; итог зависит от состава нарушения.
Что делать
- Зафиксируйте дату получения требования - именно от неё отсчитываются 5 рабочих дней по статье 88 НК РФ. Если требование пришло через ТКС, дата - день отправки квитанции о приёме.
- Сформируйте оборотку по счетам 70, 73, 76 за период, указанный в требовании. Это база для сверки.
- Сопоставьте строку 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ с графой «База для исчисления взносов» подраздела 1 РСВ. Расхождение - это и есть сумма, которую нужно объяснить.
- Составьте таблицу необлагаемых выплат: вид выплаты, сумма, ссылка на статью 422 НК РФ или иное основание освобождения.
- Если требование пришло из ИФНС России № 15 по г. Москве или другой инспекции с кодом 77, приложите к пояснениям копии первичных документов, подтверждающих статус выплат (приказы на матпомощь, больничные листы, договоры ГПХ с физлицами-ИП).
- Оформите сопроводительное письмо с явным указанием номера требования, периода и перечня приложений.
- Направьте ответ через ТКС или лично в инспекцию с отметкой о принятии - факсимильные копии и письма без описи рискуют потеряться.
Куда отвечать из Москвы
В Москве ответы по требованиям принимает УФНС России по г. Москве. Адрес: г. Москва, ул. Большая Тульская, д. 15. Телефон справочной: +7 (495) XXX-XX-XX.
Территориальные инспекции, через которые чаще всего приходят требования:
- ИФНС России № 1 по г. Москве
- ИФНС России № 4 по г. Москве
- ИФНС России № 6 по г. Москве
- ИФНС России № 10 по г. Москве
- ИФНС России № 15 по г. Москве
- ИФНС России № 23 по г. Москве
Документы рекомендуется направлять через ТКС с электронной подписью или личный кабинет налогоплательщика — это фиксирует дату подачи и квитанцию о приёме.
Пример из практики
Клиент из ритейла, ООО на общей системе, Москва. ИФНС России № 10 по г. Москве выставила требование за 2023 год: расхождение 6-НДФЛ и РСВ составило около 840 000 рублей. Инспектор расценил это как занижение базы взносов. Разобрались за три дня: 620 000 рублей - пособия по больничным, ещё 220 000 - компенсация за использование личного автомобиля в пределах норм по статье 422 НК РФ. Подготовили таблицу с расшифровкой и копии приказов. Инспекция закрыла вопрос без доначислений. Правда, бывает, что первичка оформлена небрежно - тогда часть суммы всё же включают в базу, так что документы стоит проверять до отправки ответа, а не после.
Частые вопросы
Чем требование отличается от уведомления?
Уведомление информирует или вызывает в инспекцию, не требует ответа документами. Требование — обязательный к ответу документ с указанием статьи НК РФ и срока. По уведомлению штраф не выставляют, по требованию — да.
Можно ли проигнорировать требование, если оно пришло по ошибке?
Нет. Игнорирование — основание для штрафа по ст. 126 или 129.1 НК РФ. Если ошибочное, отвечают мотивированным отказом со ссылкой на п. 5 ст. 93 НК РФ.
Как понять, что именно хочет инспекция?
Смотрят основание (статья НК), формулировку запроса и приложение с перечнем. Налоговый юрист fns.expert разбирает текст требования и подсказывает, какие документы готовить.
Что делать сейчас
Получить пояснения по страховым взносам — от 6 000 ₽. Получите предварительный разбор требования: определим статью НК РФ, рассчитаем срок ответа, подскажем какие документы готовить. Готовый ответ готовит налоговый юрист: Получить предварительный разбор