Если Межрайонная ИФНС России № 22 по Самарской области прислала требование о расхождении между 6-НДФЛ и РСВ, не затягивайте с ответом. У вас есть 5 рабочих дней с момента получения требования по ТКС - это статья 88 НК РФ. На моей практике самарские бухгалтеры часто теряют эти дни, пытаясь разобраться в цифрах самостоятельно. Элис поможет быстро сверить показатели, выявить суммы, которые попали в 6-НДФЛ, но правомерно исключены из базы РСВ, и подготовить письменные пояснения с расшифровкой.
Суть ситуации
Требование о занижении базы по страховым взносам - это камеральная проверка по статье 88 НК РФ. Инспектор сравнивает строку 110 из 6-НДФЛ (начисленный доход) с базой для взносов из РСВ и видит расхождение. Это не автоматически ошибка: закон допускает целый ряд выплат, которые облагаются НДФЛ, но не входят в базу по страховым взносам согласно статье 422 НК РФ. Суточные сверх нормы, больничные за счёт ФСС, материальная помощь до 4 000 рублей, выплаты по ГПД с физлицами - всё это типичные источники законного расхождения.
Проблема не в самом расхождении, а в том, что его нужно объяснить документами. Если инспектор не получит пояснений в срок, он вправе выставить акт по статье 100 НК РФ, а недоимка плюс штраф 20% по статье 122 НК РФ - это уже совсем другой разговор. Правда, бывает, что расхождение возникает из-за реальной ошибки в учёте, и тогда лучше сразу подать уточнённый РСВ, не дожидаясь, пока инспектор сам назначит штраф.
Сроки и штрафы по НК РФ
Срок ответа по требованию зависит от его типа. По ст. 93 НК РФ — 10 рабочих дней с даты получения, по ст. 93.1 НК РФ (встречная) — 5 рабочих дней, пояснения по ст. 88 НК РФ — 5 рабочих дней. Штраф по ст. 126 НК РФ за непредставление: 200 ₽ за каждый документ, при повторе в течение года до 20 000 ₽. По ст. 129.1 НК РФ за неответ на пояснения: 5 000 ₽.
Что делать
- Зафиксируйте дату получения требования через ТКС: именно с неё считаются 5 рабочих дней на ответ по статье 88 НК РФ.
- Скачайте из системы ЭДО или из личного кабинета само требование - убедитесь, что оно от вашей инспекции. Если вы обслуживаетесь в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, реквизиты должны совпадать с теми, что указаны в вашей карточке плательщика.
- Сверьте строку 110 всех четырёх разделов 6-НДФЛ за период с итоговой базой по РСВ за тот же период - посчитайте дельту по каждому кварталу.
- Составьте таблицу-расшифровку необлагаемых выплат со ссылками на статью 422 НК РФ: вид выплаты, сумма, основание, подтверждающий документ.
- Подготовьте пояснительное письмо в свободной форме: в нём опишите причину расхождения, приложите таблицу и копии ключевых первичных документов - приказов, платёжных ведомостей, листков нетрудоспособности.
- Если в ходе сверки нашли реальную ошибку - подайте уточнённый РСВ до отправки пояснений: это снизит риск штрафа по статье 122 НК РФ.
- Отправьте ответ через ТКС с подтверждением доставки и сохраните квитанцию - она сэкономит нервы при любых спорах о сроках.
Куда отвечать из Самары
В Самаре ответы по требованиям принимает УФНС России по Самарской области. Адрес: г. Самара, ул. Циолковского, д. 9. Телефон справочной: +7 (846) XXX-XX-XX.
Территориальные инспекции, через которые чаще всего приходят требования:
- Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области
- Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области
- Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области
- Межрайонная ИФНС России № 21 по Самарской области
- Межрайонная ИФНС России № 22 по Самарской области
- Межрайонная ИФНС России № 24 по Самарской области
Документы рекомендуется направлять через ТКС с электронной подписью или личный кабинет налогоплательщика — это фиксирует дату подачи и квитанцию о приёме.
Пример из практики
В 2024 году к нам обратился клиент из ритейла, ООО на ОСНО из Самарской области. Межрайонная ИФНС России № 20 прислала требование: расхождение между 6-НДФЛ и РСВ за девять месяцев составило около 840 тысяч рублей. Причина оказалась банальной - компания выплачивала компенсацию за использование личных автомобилей сотрудников, удерживала НДФЛ с суммы сверх норм, но из базы по взносам исключала всю выплату целиком по статье 422 НК РФ. Подготовили расшифровку, приложили приказы об установлении компенсаций и расчёт норм. Инспекция приняла пояснения без вопросов, доначислений не было.
Частые вопросы
Чем требование отличается от уведомления?
Уведомление информирует или вызывает в инспекцию, не требует ответа документами. Требование — обязательный к ответу документ с указанием статьи НК РФ и срока. По уведомлению штраф не выставляют, по требованию — да.
Можно ли проигнорировать требование, если оно пришло по ошибке?
Нет. Игнорирование — основание для штрафа по ст. 126 или 129.1 НК РФ. Если ошибочное, отвечают мотивированным отказом со ссылкой на п. 5 ст. 93 НК РФ.
Как понять, что именно хочет инспекция?
Смотрят основание (статья НК), формулировку запроса и приложение с перечнем. Налоговый юрист fns.expert разбирает текст требования и подсказывает, какие документы готовить.
Что делать сейчас
Получить пояснения по страховым взносам — от 6 000 ₽. Получите бесплатный предварительный анализ требования — определим статью НК РФ, рассчитаем срок ответа, подскажем какие документы готовить. Готовый ответ от налогового юриста — за 2 рабочих дня от 6 000 ₽: Получить предварительный анализ